Control Activities

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan. Umumnya aktivitas pengendalian yang mungkin relevan dengan audit dapat digolongkan sebagai kebijkan dan prosedur yang berkaitan dengan berikut ini:

• Review terhadap kinerja
• Pengolahan informasi
• Pengendalian fisik
• Pemisahan tugas

Aktivitas pengendalian dapat dikategorikan sebagai berikut:

• Pengendalian Pemrosesan Informasi

Hal ini berkaitan dengan proses otorisasi, kelengkapan dan keakuratan data keuangan. Pengendalian pemrosesan informasi digolongkan menjadi dua (2), yaitu:

1. Pengendalian umum
2. Pengendalian aplikasi

Pengendalian yang ditujukan untuk pemrosesan tipe-tipe transaksi baik di lingkungan komputer maupun manual dapat diklasifikasikan sebagai berikut:

1. Otorisasi yang tepat (setiap bukti transaksi diotorisasi secara tepat sehingga tidak ada bukti yang melewati prosedur otorisasi)
2. Pencatatan dan dokumentasi (semua bukti transaksi telah dicatat dan didokumentasikan dan bila akan diperiksa, dapat dilacak kembali)
3. Pemeriksaan independen
4. Pemisahan tugas
5. Pengendalian fisik
6. Telaah kinerja

Pengembangan atas aktivitas pengendalian berkaitan dengan kebijakan dan prosedur dapat dijabarkan dalam lima (5) aktivitas pengendalian berikut:

1. 1.      Pemisahan tugas
2. 2.      Otorisasi yang jelas atas transaksi dan aktivitas
3. 3.      Pendokumentasian dan pencatatan
4. 4.      Pengendalian fisik atas assets dan catatan
5. 5.      Pengecekan secara independen atas kinerja

sumber :
1. http://ovioktaviadewi.wordpress.com/2012/06/27/internal-control/